El IVA diferido a la importación es una opción fiscal muy útil para las empresas que importan bienes puesto que permite aplazar el pago de las cuotas de IVA en lugar de liquidarlas inmediatamente en el momento de la entrada de las mercancías.
Esta modalidad acontece especialmente interesante para mejorar la gestión de la tesorería evitando gastos inmediatos y permitiendo diferir el ingreso del IVA a la declaración periódica. En este artículo, analizaremos qué es exactamente el IVA diferido, quién puede solicitarlo y como se ejerce esta opción, así como los requisitos y ventajas de acogerse. Además, detallaremos qué pasos se tienen que seguir en la contabilización y la presentación de los modelos fiscales correspondientes para aprovechar esta opción fiscal al máximo.
Gracias a este mecanismo, las empresas pueden planificar mejor sus obligaciones fiscales y asegurarse que cumplen con la normativa vigente, mientras optimizan su flujo de caja. Si tu empresa importa bienes del extranjero y quieres saber cómo beneficiarte del IVA diferido, continúa leyendo para descubrir todo lo que necesitas saber sobre este proceso y su aplicación práctica.
Índice
¿Qué es el IVA diferido en importación?
El IVA diferido en importación es un mecanismo fiscal que permite aplazar el pago del IVA generado en las operaciones de importación. En lugar de pagar este impuesto en el momento de la entrada de los bienes a la aduana, se puede incluir en la liquidación mensual o trimestral del IVA a través del modelo 303, dependiendo del periodo fiscal. Esto ayuda las empresas a gestionar mejor su tesorería puesto que evitan avanzar el IVA antes de vender los productos.
Esta opción es muy útil para empresas que realizan muchas importaciones, puesto que el diferimiento del IVA en importación permite un mejor control financiero, evitando el pago inmediato en el momento de la recepción de las mercancías.
¿Quién puede solicitar el IVA diferido en importación?
Las empresas que tributan bajo el régimen general del IVA y que hacen autoliquidaciones mensuales pueden acogerse a este sistema, siempre que estén inscritas en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME). Es fundamental que estas empresas estén al corriente de todas sus obligaciones fiscales y que hayan manifestado su opción de acogerse al sistema de diferimiento a través del modelo 036 o modelo 303.
Los autónomos que tributan en regímenes especiales o simplificados no pueden optar por el diferimiento del IVA de importación, hecho que restringe esta opción principalmente a empresas más grandes o con mayor volumen de operaciones.
¿Cómo se ejerce la opción por el diferimiento del ingreso de las cuotas de IVA en operaciones de importación?
La opción de diferir el ingreso de las cuotas de IVA de importación se puede ejercer a través de la presentación del modelo 036 o el modelo 303 indicando la elección de hacer uso de este sistema. Esta opción tiene que ser presentada dentro de los plazos establecidos por la Agencia Tributaria y se aplica a partir del mes siguiente a su solicitud.
Es importante tener en cuenta que, una vez ejercida la opción, esta se aplica a todas las operaciones de importación durante el año natural en curso, por lo cual es esencial mantener un control contable riguroso.
¿Es posible renunciar a esta forma de pago del IVA de importación?
Sí, se puede renunciar a esta forma de pago, pero la renuncia se tiene que hacer de manera expresa a través del modelo 036. Una vez presentada, la renuncia tiene efectos a partir del año siguiente. Es importante valorar esta decisión con cuidado puesto que renunciar implica volver a pagar el IVA en el momento de la importación.
Esta renuncia puede ser útil para empresas que prevén una actividad de importación reducida o que prefieren no tener que gestionar el pago del IVA a través de autoliquidaciones posteriores.
¿Hay que consignar algo en las declaraciones aduaneras para indicar que se ha ejercido la opción?
Sí, cuando una empresa ha optado por el IVA diferido en importación, es necesario reflejar esta elección en la declaración aduanera de cada operación de importación. De este modo, las autoridades aduaneras pueden identificar que la empresa ha elegido aplazar el pago del IVA y que este se liquidará en las autoliquidaciones mensuales.
Es fundamental no olvidar este paso porque puede comportar complicaciones administrativas e incluso sanciones si no se indica correctamente.
¿Cómo se realiza el pago de las cuotas de IVA de importación liquidadas por la administración?
El pago de las cuotas de IVA derivadas de las importaciones se hace a través de la autoliquidación mensual mediante el modelo 303. Es necesario registrar todas las operaciones de importación de manera precisa y reportarlas en el periodo fiscal correspondiente. Las empresas que usan el Suministro Inmediato de Información (SII) también tienen que reportar esta información de forma inmediata.
Es imprescindible que las empresas lleven un control interno adecuado para garantizar que todas las cuotas de IVA sean correctamente reportadas y que se cumplan las obligaciones legales derivadas del diferimiento del IVA.
¿Qué pasa si no se incluyen todas las cuotas de IVA de importación liquidadas en la autoliquidación?
Si alguna cuota de IVA de importación no se refleja adecuadamente en la autoliquidación mensual, la empresa podría enfrentarse a sanciones por incumplimiento de sus obligaciones fiscales. Estas sanciones pueden incluir multas u otras penalizaciones por parte de la Agencia Tributaria, que controla la exactitud de las declaraciones.
En este caso, es recomendable revisar la contabilidad y presentar una autoliquidación complementaria para corregir cualquier error antes de que la administración detecte la carencia de información.
El sistema de IVA diferido en importación ofrece ventajas significativas para la gestión de la tesorería de las empresas que realizan importaciones regulares. Sin embargo, hay que ser riguroso en la contabilidad y el cumplimiento de los plazos para evitar sanciones o problemas con la Agencia Tributaria. Si importas bienes, es importante asegurarte que conoces este sistema y como puedes beneficiarte de él.
Arnau Bonada
Arnau Bonada es economista, asesor fiscal y socio fundador de Fika