L’IVA diferit a la importació és una opció fiscal molt útil per a les empreses que importen béns ja que permet ajornar el pagament de les quotes d’IVA en lloc de liquidar-les immediatament en el moment de l’entrada de les mercaderies.
Aquesta modalitat esdevé especialment interessant per millorar la gestió de la tresoreria evitant despeses immediates i permetent diferir l’ingrés de l’IVA a la declaració periòdica. En aquest article, analitzarem què és exactament l’IVA diferit, qui pot sol·licitar-lo i com s’exerceix aquesta opció, així com els requisits i avantatges d’acollir-s’hi. A més, detallarem quins passos s’han de seguir en la comptabilització i la presentació dels models fiscals corresponents per aprofitar aquesta opció fiscal al màxim.
Gràcies a aquest mecanisme, les empreses poden planificar millor les seves obligacions fiscals i assegurar-se que compleixen amb la normativa vigent, mentre optimitzen el seu flux de caixa. Si la teva empresa importa béns de l’estranger i vols saber com beneficiar-te de l’IVA diferit, continua llegint per descobrir tot el que necessites saber sobre aquest procés i la seva aplicació pràctica.
Índex
Què és l’IVA diferit en importació?
L’IVA diferit en importació és un mecanisme fiscal que permet ajornar el pagament de l’IVA generat en les operacions d’importació. En lloc de pagar aquest impost en el moment de l’entrada dels béns a la duana, es pot incloure en la liquidació mensual o trimestral de l’IVA a través del model 303, depenent del període fiscal. Això ajuda les empreses a gestionar millor la seva tresoreria ja que eviten avançar l’IVA abans de vendre els productes.
Aquesta opció és molt útil per a empreses que realitzen moltes importacions, ja que el diferiment de l’IVA en importació permet un millor control financer, evitant el pagament immediat en el moment de la recepció de les mercaderies.
Qui pot sol·licitar l’IVA diferit en importació?
Les empreses que tributen sota el règim general de l’IVA i que fan autoliquidacions mensuals poden acollir-se a aquest sistema, sempre que estiguin inscrites en el Registre de Devolució Mensual de l’IVA (REDEME). És fonamental que aquestes empreses estiguin al corrent de totes les seves obligacions fiscals i que hagin manifestat la seva opció d’acollir-se al sistema de diferiment a través del model 036 o model 303.
Els autònoms que tributen en règims especials o simplificats no poden optar pel diferiment de l’IVA d’importació, fet que restringeix aquesta opció principalment a empreses més grans o amb major volum d’operacions.
Com s’exerceix l’opció pel diferiment de l’ingrés de les quotes d’IVA en operacions d’importació?
L’opció de diferir l’ingrés de les quotes d’IVA d’importació es pot exercir a través de la presentació del model 036 o el model 303 indicant l’elecció de fer ús d’aquest sistema. Aquesta opció ha de ser presentada dins dels terminis establerts per l’Agència Tributària i s’aplica a partir del mes següent a la seva sol·licitud.
És important tenir en compte que, un cop exercida l’opció, aquesta s’aplica a totes les operacions d’importació durant l’any natural en curs, per la qual cosa és essencial mantenir un control comptable rigorós.
És possible renunciar a aquesta forma de pagament de l’IVA d’importació?
Sí, es pot renunciar a aquesta forma de pagament, però la renúncia s’ha de fer de manera expressa a través del model 036. Un cop presentada, la renúncia té efectes a partir de l’any següent. És important valorar aquesta decisió amb cura ja que renunciar-hi implica tornar a pagar l’IVA en el moment de la importació.
Aquesta renúncia pot ser útil per a empreses que preveuen una activitat d’importació reduïda o que prefereixen no haver de gestionar el pagament de l’IVA a través d’autoliquidacions posteriors.
Cal consignar alguna cosa en les declaracions duaneres per indicar que s’ha exercit l’opció?
Sí, quan una empresa ha optat per l’IVA diferit en importació, és necessari reflectir aquesta elecció en la declaració duanera de cada operació d’importació. D’aquesta manera, les autoritats duaneres poden identificar que l’empresa ha triat ajornar el pagament de l’IVA i que aquest es liquidarà en les autoliquidacions mensuals.
És fonamental no oblidar aquest pas perquè pot comportar complicacions administratives i fins i tot sancions si no s’indica correctament.
Com es realitza el pagament de les quotes d’IVA d’importació liquidades per l’administració?
El pagament de les quotes d’IVA derivades de les importacions es fa a través de l’autoliquidació mensual mitjançant el model 303. És necessari registrar totes les operacions d’importació de manera precisa i reportar-les en el període fiscal corresponent. Les empreses que fan servir el Subministrament Immediat d’Informació (SII) també han de reportar aquesta informació de forma immediata.
És imprescindible que les empreses portin un control intern adequat per garantir que totes les quotes d’IVA siguin correctament reportades i que es compleixin les obligacions legals derivades del diferiment de l’IVA.
Què passa si no s’inclouen totes les quotes d’IVA d’importació liquidades en l’autoliquidació?
Si alguna quota d’IVA d’importació no es reflecteix adequadament en l’autoliquidació mensual, l’empresa podria enfrontar-se a sancions per incompliment de les seves obligacions fiscals. Aquestes sancions poden incloure multes o altres penalitzacions per part de l’Agència Tributària, que controla l’exactitud de les declaracions.
En aquest cas, és recomanable revisar la comptabilitat i presentar una autoliquidació complementària per corregir qualsevol error abans que l’administració detecti la manca d’informació.
El sistema d’IVA diferit en importació ofereix avantatges significatius per a la gestió de la tresoreria de les empreses que realitzen importacions regulars. No obstant això, cal ser rigorós en la comptabilitat i el compliment dels terminis per evitar sancions o problemes amb l’Agència Tributària. Si importes béns, és important assegurar-te que coneixes aquest sistema i com pots beneficiar-te d’ell.
Arnau Bonada
Arnau Bonada és economista, assessor fiscal i soci fundador de Fika.