Enguany tenim, de moment, poques novetats fiscals. Amb tot, hi ha algunes modificacions significatives rellevants que afecten directament les empreses i professionals en l’àmbit tributari i que és important de conèixer.
A continuació, detallem les principals modificacions per tal que pugueu valorar-ne l’impacte i prendre les decisions adequades:
A quins rendiments es pot aplicar?
El 2024 ja va reduir-se l’Impost sobre Societats per a empreses amb un import net de la seva xifra de negocis inferior al milió de euros. Per als propers exercicis, s’ha aprovat que aquesta tendència a la baixa tingui continuïtat:
| Tipus d’entitats | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Entitats en general | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% | 25% |
| Micropimes (BI < 50.000 €) | 23% | 21% | 19% | 17% | 17% | 17% |
| Micropimes (BI > 50.000 €) | 23% | 22% | 21% | 20% | 20% | 20% |
| Pimes (Facturació < 10 M€) | 25% | 24% | 23% | 22% | 21% | 20% |
Com es pot veure en la taula anterior, les empreses amb facturació inferior als 10 milions d’euros gaudiran d’una rebaixa progressiva de l’actual 25% al 20% al 2029.
Per altra banda, per a les empreses amb facturació inferior al milió d’euros, s’estableix un tipus diferenciat:
- Per la part de base imposable inferior als 50.000 euros, el tipus baixarà paulatinament de l’actual 23% al 17% al 2029.
- Per la part de base imposable superior als 50.000 euros , el tipus es reduirà del 23% fins al 20%.
Quina reducció es pot aplicar?
S’ha millorat el benefici fiscal de la Reserva de Capitalització. Recordem que aquest incentiu fiscal premia les empreses que no distribueixen dividends i mantenen els beneficis a l’activitat econòmica.
| Reserva de Capitalizació | 2023 | 2024 | 2025 |
|---|---|---|---|
| Percentatge sobre increment de fons propis | 10% | 15% | 20% (general) |
| Límit de reducció sobre base imposable | 10% | 10% | 20% (general), 25% (micropimes) |
| Període de manteniment reserva | 5 anys | 3 anys | 3 anys |
Com es pot veure en la taula anterior, s’escurça el període en el qual no es poden distribuir dividends, dels 5 als 3 anys.
Per altra banda, s’augmenta la quantitat de la reducció amb caràcter general. Aquesta reducció podrà, a més, arribar fins a un 30% si es produeixen augments de plantilla:
| Augment de plantilla | Reducció |
|---|---|
| Sense augment de plantilla o inferior al 2% | 20% |
| A partir del 2% i inferior al 5% | 23% |
| Entre el 5% i el 10% | 26,5% |
| Superior al 10% | 30% |
És important tenir en compte que l’augment de plantilla s’haurà de mantenir almenys 3 anys.
Per últim, el límit de la reducció també augmenta de l’actual 10% fins a un 20% amb caràcter general i fins el 25% en el cas d’empreses amb un import net de la seva xifra de negocis inferior a 1 milió de euros.
Què he de tenir en compte en el càlcul?
En l’àmbit de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), s’incrementa el tipus impositiu per al tram més alt de la base de l’estalvi. Concretament, per a rendiments superiors als 300.000 euros, el tipus impositiu s’eleva del 28% al 30%.
En la següent taula, us resumim com queden els tipus impositius de la base de l’estalvi de l’IRPF a partir de l’1 de gener de 2025:
| Base liquidable de l’estalvi – Fins euros | Quota íntegra – Euros | Resta base liquidable – Fins Euros | Tipus aplicable – % |
|---|---|---|---|
| 0 € | 0 € | 6.000 € | 19% |
| 6.000 € | 1.140 € | 44.000 € | 21% |
| 50.000 € | 10.380 € | 150.000 € | 23% |
| 200.000 € | 44.880 € | 100.000 € | 27% |
| 300.000 € | 71.880 € | A partir d’aquí | 30% |
El consell de FIKA
Amb les noves mesures fiscals de 2025, és fonamental que autònoms i PIMES planifiquin la seva tributació per optimitzar l’impacte de les modificacions aprovades.
Cal saber classificar on es pot trobar la teva empresa per tal de treure el màxim de benefici als ajustos fiscals progressius que presenta l’administració.
Des de FIKA Economistes i Advocats et recomenem que facis una revisió de la teva estructura fiscal amb nosaltres per adaptar-te a aquests canvis i aprofitar al màxim els incentius disponibles.
Economista, assessor fiscal i soci fundador de Fika.